Il Bed and Breakfast "Il Colombé": gli strumenti di pianificazione e controllo a supporto dell'iniziativa imprenditoriale

La analisi di bilancio è un complesso di tecniche di tipo quantitativo, basato su uno o più bilanci, volto all'interpretazione sistematica dei dati contabili, al fine di studiare particolari aspetti della gestione per determinare un giudizio sull'andamento dell'azienda o su determinati aspetti della gestione aziendale; mirano a fornire indicazioni complementari ed integrative a quelle espresse dalla misura e composizione del reddito di esercizio e del capitale di funzionamento.

La gestione aziendale (cioè acquisizione dei mezzi finanziari, acquisto dei fattori della produzione, trasformazione, vendita) deve tendere a realizzare un equilibrio che può essere:

• equilibrio economico: capacità dell'azienda di remunerare tutti i fattori della produzione (e tutti gli apportatori di capitale). Esiste quindi un equilibrio economico se i ricavi sono superiori ai costi
• equilibrio finanziario: capacita`dell'azienda di far fronte ai propri impegni finanziari con i mezzi provenienti dal capitale proprio, dai finanziamenti e dai ricavi
• equilibrio patrimoniale: sintesi dei due equilibri precedenti, capacità dell'azienda di conservare e migliorare l'assetto patrimoniale

a seconda dell'aspetto aziendale oggetto di indagine avremo analisi economiche, finanziarie e patrimoniali. è importante ricordare che la gestione è unitaria, pertanto questi tre aspetti sono altamente correlati e vanno analizzati congiuntamente.
I presupposti per stilare un'analisi relativamente al soggetto che se ne occupa sono professionalità, competenze tecniche specifiche e conoscenza formale e sostanziale del bilancio mentre a livello oggettivo correttezza e attendibilità del bilancio.
Esistono varie tipologie, la principale distinzione avviene in base ai soggetti o in base agli aspetti della gestione indagati.

I soggetti che si occupano di elaborare un'analisi di bilancio possono essere un analista esterno che a disposizione ha i documenti pubblici, oppure un analista interno che è in possesso anche di documenti interni riservati, la contabilità analitica, etc.
Mentre le tipologie date dagli aspetti della gestione si distinguono in finanziarie, monetarie, economiche, patrimoniali.

Altre caratterizzazioni delle analisi sono:

• analisi statiche, di struttura (singola azienda) o spaziali (insieme di aziende e benchmarking)
• analisi dinamiche, di andamento
• analisi storiche o retrospettive (giudizio sulla gestione gia`compiuta)
• analisi prospettiche, previsionali
• analisi di situazione
• analisi di posizione (benchmarking)
• analisi di simulazione

Le metodologie di analisi si differenziano per l'utilizzo di tre diverse tecniche impiegate, cioè analisi strutturale o per margini, analisi per indici, analisi per flussi. L'analisi per margini sostanzialmente un'analisi di struttura e tende ad accertare le relazioni esistenti tra le varie classi di attività e passività (nello stato patrimoniale) e di costi e ricavi (nel conto economico). è particolarmente semplice e rappresenta la base logica della successiva e più elaborata analisi per indici. Vengono contrapposti particolari raggruppamenti di voci dell'attivo e passivo di stato patrimoniale (riclassificato) che forniscono informazioni sulla struttura delle fonti e degli impieghi in un dato istante. Portano ad evidenziare i seguenti margini di struttura:

• margine di struttura
• capitale circolante netto
• margine di tesoreria

Nel conto economico, l'analisi per margini si concreta nell'evidenziazione e nel confronto dei risultati economici parziali. L'analisi per indici si basa su dei rapporti che legano varie voci di bilancio; l'analisi per indici trasforma le grandezze del bilancio in rapporti per ottenere dati di sintesi significativi per le indagini statiche, dinamiche e di posizione. è un tipo di indagine molto diffusa e generalmente utilizzata per valutare la solidità, la liquidità, la redditività dell'azienda.

L'analisi per flussi integra quella per margini e quella per indici e spiega i cambiamenti nei valori aziendali già rilevati dalle precedenti analisi. Riguarda prevalentemente l'aspetto finanziario della gestione. Controlla l'attività finanziaria delle aziende, il fabbisogno finanziario e i meccanismi di copertura.